MỤC TIÊU

Đảm bảo các khoản phải trả nhà cung cấp ngắn hạn và dài hạn là hiện hữu, thuộc nghĩa vụ thanh toán của DN; đã được ghi nhận chính xác, đầy đủ; được đánh giá và trình bày phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng.

1. Thủ tục chung
2. Kiểm tra chính sách kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng.
3. Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS, sổ cái, sổ chi tiết,… và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có).
4. Thủ tục phân tích
5. So sánh, phân tích biến động số dư phải trả nhà cung cấp năm nay so với năm trước, cũng như tỷ trọng số dư phải trả nhà cung cấp trong tổng nợ ngắn hạn và dài hạn để phát hiện sự biến động bất thường và đánh giá tính phù hợp với thay đổi trong hoạt động kinh doanh của DN.

2 So sánh số ngày thanh toán bình quân (Phải trả người bán/Giá vốn hàng bán x số ngày trong kỳ) của kỳ này với kỳ trước. Xem xét và giải thích các biến động bất thường.

III. Kiểm tra chi tiết

1. Thu thập bảng tổng hợp chi tiết các khoản nợ phải trả và trả trước theo từng nhà cung cấp
2. Đọc lướt sổ cái để xác định các nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng…). Tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần).
3. Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ
4. Lập và gửi TXN số dư nợ phải trả và trả trước cho các nhà cung cấp.
5. Trường hợp TXN không có hồi âm
6. Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi TXN
7. Kiểm tra các khoản trả trước cho nhà cung cấp
8. Tìm kiếm các khoản nợ chưa được ghi sổ
9. Kiểm tra các nghiệp vụ bù trừ nợ
10. Đối với các nhà cung cấp là bên liên quan
11. Đối với các giao dịch và số dư có gốc ngoại tệ
12. Nợ tiềm tàng
13. Kiểm tra việc phân loại và trình bày các khoản phải trả nhà cung cấp trên BCTC.

Kiểm tra xem có nợ quá hạn không, phỏng vấn khách hàng về vấn đề nợ quá hạn. Kiểm tra việc trình bày nợ quá hạn trên BCTC.