CÁC PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH GIÁ GIAO DỊCH LIÊN KẾT

• Phương Pháp So Sánh Giá Giao Dịch Độc Lập (Comparable Uncontrolled Price - CUP)

Mô tả:
Phương pháp này so sánh giá giao dịch liên kết với giá giao dịch độc lập tương tự trong điều kiện thị trường tương đồng.

Điều kiện áp dụng:

• Có dữ liệu giao dịch độc lập tương đồng về sản phẩm, dịch vụ hoặc điều kiện hợp đồng.
• Thị trường và các yếu tố kinh tế phải tương tự giữa giao dịch liên kết và giao dịch độc lập.

Ưu điểm:

• Cung cấp kết quả chính xác nhất nếu dữ liệu so sánh đầy đủ và đáng tin cậy.
• Dễ dàng giải thích với cơ quan thuế do tính minh bạch.

Nhược điểm:

• Khó tìm được dữ liệu giao dịch độc lập hoàn toàn tương đồng.
• Phụ thuộc vào thông tin thị trường, có thể không sẵn có trong một số ngành đặc thù.

Ứng dụng:

• Phù hợp với giao dịch hàng hóa, dịch vụ có giá niêm yết hoặc giao dịch phổ biến trong ngành (ví dụ: hàng hóa cơ bản, dịch vụ tài chính).
• Phương Pháp Giá Bán Lại (Resale Price Method - RPM)

Mô tả:
Phương pháp này bắt đầu từ giá bán lại của sản phẩm hoặc dịch vụ cho bên độc lập, sau đó trừ đi lợi nhuận gộp hợp lý để xác định giá chuyển giao ban đầu.

Điều kiện áp dụng:

• Doanh nghiệp đóng vai trò là nhà phân phối hoặc trung gian.
• Sản phẩm không trải qua các thay đổi đáng kể về giá trị sau khi được mua từ bên liên kết.

Ưu điểm:

• Thích hợp cho doanh nghiệp chỉ tập trung vào hoạt động thương mại hoặc phân phối.
• Ít bị ảnh hưởng bởi các yếu tố thị trường biến động so với phương pháp CUP.

Nhược điểm:

• Yêu cầu thông tin về lợi nhuận gộp của các giao dịch tương tự, đôi khi khó tiếp cận.
• Không phù hợp với giao dịch có giá trị gia tăng đáng kể (ví dụ: sản xuất hoặc nghiên cứu).

Ứng dụng:

• Phù hợp với các doanh nghiệp phân phối sản phẩm tiêu dùng, linh kiện, hoặc hàng hóa trung gian.
• Phương Pháp Giá Thành (Cost Plus Method - CPM)

Mô tả:
Dựa trên chi phí thực tế phát sinh trong giao dịch, sau đó cộng thêm tỷ suất lợi nhuận gộp hợp lý để xác định giá chuyển giao.

Điều kiện áp dụng:

• Dữ liệu về chi phí phát sinh trong giao dịch phải minh bạch và đầy đủ.
• Phù hợp khi doanh nghiệp thực hiện sản xuất hoặc gia công với chức năng đơn giản.

Ưu điểm:

• Cách tiếp cận trực tiếp và dễ áp dụng cho giao dịch nội bộ.
• Dễ dàng kiểm chứng nếu chi phí được ghi nhận chính xác.

Nhược điểm:

• Khó khăn trong việc xác định mức lợi nhuận gộp hợp lý cho từng ngành.
• Không phù hợp với giao dịch liên quan đến tài sản vô hình hoặc dịch vụ có giá trị cao.

Ứng dụng:

• Áp dụng trong lĩnh vực sản xuất, gia công hàng hóa, hoặc cung cấp dịch vụ kỹ thuật.

• Phương Pháp Phân Bổ Lợi Nhuận (Profit Split Method - PSM)

Mô tả:
Phương pháp này phân bổ tổng lợi nhuận từ giao dịch liên kết giữa các bên liên quan dựa trên chức năng, tài sản và rủi ro của mỗi bên.

Điều kiện áp dụng:

• Giao dịch phức tạp, không thể áp dụng các phương pháp khác.
• Cả hai bên liên kết đều tham gia tích cực và đóng góp đáng kể vào giao dịch.

Ưu điểm:

• Phù hợp với giao dịch phức tạp liên quan đến tài sản vô hình, sáng tạo hoặc quyền sở hữu trí tuệ.
• Giảm thiểu rủi ro về đánh giá sai vai trò của từng bên trong giao dịch.

Nhược điểm:

• Đòi hỏi thông tin chi tiết về hoạt động kinh doanh của tất cả các bên liên quan, đôi khi khó thu thập.
• Quy trình phân bổ lợi nhuận có thể phức tạp và tốn nhiều thời gian.

Ứng dụng:

• Áp dụng trong ngành công nghệ, sản xuất phim, hoặc các lĩnh vực có nhiều tài sản vô hình giá trị cao.

• Phương Pháp Tỷ Suất Lợi Nhuận Thuần (Transactional Net Margin Method - TNMM)

Mô tả:
So sánh tỷ suất lợi nhuận thuần của giao dịch liên kết với các giao dịch độc lập tương đồng.

Điều kiện áp dụng:

• Dữ liệu về tỷ suất lợi nhuận của các giao dịch độc lập tương tự phải đầy đủ.
• Các yếu tố kinh tế và ngành nghề cần đảm bảo tính tương đồng.

Ưu điểm:

• Linh hoạt, áp dụng được với nhiều loại giao dịch và ngành nghề.
• Không yêu cầu dữ liệu chi tiết về từng giao dịch, chỉ cần kết quả cuối cùng.

Nhược điểm:

• Phụ thuộc nhiều vào cơ sở dữ liệu đáng tin cậy để so sánh.
• Ít phù hợp với giao dịch phức tạp hoặc giao dịch có giá trị lớn liên quan đến tài sản vô hình.

Ứng dụng:

• Áp dụng rộng rãi trong nhiều ngành nghề, đặc biệt là khi các phương pháp khác không khả thi.

NÊN LỰA CHỌN PHƯƠNG PHÁP NÀO ĐỂ XÁC ĐỊNH GIÁ GIAO DỊCH LIÊN KẾT?

Việc lựa chọn phương pháp xác định giá giao dịch liên kết phù hợp phụ thuộc vào nhiều yếu tố, bao gồm: loại giao dịch, đặc điểm ngành nghề, dữ liệu sẵn có, và yêu cầu tuân thủ pháp luật. Không có phương pháp nào là "tốt nhất" trong mọi trường hợp, nhưng có thể xem xét như sau:

• Nếu giao dịch đơn giản và có thông tin so sánh độc lập rõ ràng

Phương pháp đề xuất: So Sánh Giá Giao Dịch Độc Lập (CUP)

CUP mang tính minh bạch và dễ giải trình nếu có dữ liệu giao dịch độc lập tương tự.
Phù hợp với giao dịch mua bán hàng hóa tiêu chuẩn, dịch vụ phổ biến hoặc các sản phẩm có giá tham chiếu trên thị trường (ví dụ: dầu thô, kim loại, dịch vụ logistics).

Lưu ý:

Nếu không có thông tin giao dịch độc lập đáng tin cậy, phương pháp này khó áp dụng.

2. Nếu doanh nghiệp chỉ đóng vai trò phân phối hoặc thương mại

Phương pháp đề xuất: Giá Bán Lại (RPM)

RPM giúp kiểm soát chặt chẽ tỷ suất lợi nhuận gộp của doanh nghiệp phân phối, đảm bảo tính hợp lý của giá giao dịch.
Phù hợp cho các công ty thương mại nhập khẩu sản phẩm từ công ty mẹ và bán lại Lưu ý:

Phương pháp này không phù hợp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều chức năng khác như sản xuất, marketing hoặc nghiên cứu phát triển.

3. Nếu giao dịch liên quan đến hoạt động sản xuất hoặc gia công

Phương pháp đề xuất: Giá Thành (CPM)

CPM tập trung vào chi phí và tỷ suất lợi nhuận gộp, giúp dễ dàng quản lý và kiểm soát giá chuyển giao.
Thích hợp với các doanh nghiệp sản xuất hoặc gia công, đặc biệt khi sản phẩm chưa có giá tham chiếu trên thị trường.

Lưu ý:

Phương pháp này cần dữ liệu chi phí chi tiết và tỷ suất lợi nhuận gộp hợp lý trong ngành.

4. Nếu giao dịch phức tạp, liên quan đến nhiều bên và tài sản vô hình

Phương pháp đề xuất: Phân Bổ Lợi Nhuận (PSM)

PSM đảm bảo phân bổ công bằng lợi nhuận giữa các bên dựa trên mức độ đóng góp và rủi ro mà mỗi bên chịu.

Thích hợp cho giao dịch có tài sản vô hình, như bản quyền, sáng chế, thương hiệu, hoặc các dự án nghiên cứu chung giữa các bên liên kết.

Lưu ý:

Quy trình phức tạp và đòi hỏi nhiều dữ liệu từ các bên liên kết, nên chỉ áp dụng khi các phương pháp khác không khả thi.

5. Nếu dữ liệu thị trường hạn chế hoặc ngành có tỷ suất lợi nhuận chuẩn hóa

Phương pháp đề xuất: Tỷ Suất Lợi Nhuận Thuần (TNMM)

TNMM linh hoạt, dễ áp dụng và không yêu cầu dữ liệu chi tiết về từng giao dịch.
Phù hợp với các ngành công nghiệp có tỷ suất lợi nhuận chuẩn hóa và dữ liệu giao dịch độc lập không đầy đủ.

Lưu ý:

Kết quả phụ thuộc nhiều vào độ chính xác của dữ liệu thị trường và tỷ suất lợi nhuận chuẩn mực trong ngành.

Vậy nên phương pháp phù hợp nhất:

• Chọn CUP: Khi có giao dịch độc lập tương đồng và dữ liệu đầy đủ.
• Chọn RPM: Khi doanh nghiệp là nhà phân phối hoặc thương mại đơn giản.
• Chọn CPM: Khi giao dịch liên quan đến sản xuất hoặc gia công.
• Chọn PSM: Khi giao dịch phức tạp và liên quan đến tài sản vô hình.
• Chọn TNMM: Khi dữ liệu thị trường hạn chế và ngành có tỷ suất lợi nhuận chuẩn hóa.

Việc tuân thủ các quy định pháp luật về thuế, đặc biệt là nguyên tắc giá thị trường, đòi hỏi doanh nghiệp phải có kiến thức chuyên sâu và quy trình quản lý nghiêm ngặt. Với nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn, CPA HCM tự tin mang đến cho khách hàng Dịch vụ Tư vấn giao dịch liên kết chuyên nghiệp và đáng tin cậy. Chúng tôi cam kết đồng hành cùng doanh nghiệp trong việc tư vấn thiết lập, quản lý và kiểm soát các giao dịch liên kết, đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật và tối ưu hóa lợi ích kinh doanh. Dịch vụ tư vấn giao dịch liên kết của chúng tôi không chỉ giúp doanh nghiệp đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật, mà còn góp phần tối ưu hóa chi phí và nâng cao hiệu quả kinh doanh. Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm và quy trình tư vấn, kiểm toán chuyên nghiệp, chúng tôi cam kết mang đến cho khách hàng những giải pháp tối ưu và toàn diện nhất.

-----------------------------------------------------------

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƯ VẤN CPA HCM

Website: www.cpahcm.com.vn

Hotline: 1900 0380

Email: kinhdoanhcpa1@cpahcm.com.vn

Fanpage: https://www.facebook.com/CPAHCM 

CPA HCM Academy: https://www.facebook.com/cpahcmacademy

Tiktok channel: cpa_hcm_co.ltd